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财务管理制度(2)
来源:三明市中西医结合医院    时间:2014-08-10 13:06    阅读:

 十一、货币资金管理制度

  为了加强医院货币资金的内部控制和管理,保证货币资金的安全,根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范》等法律法规,制定本制度。

  1、货币资金是指医院所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。医院负责人对本单位货币资金的安全负责。

  2、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。

  3、医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。

  4、办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质,并定期进行岗位轮换。门诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。

  5、对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

  6、审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

  未经授权的部门和人员一律不得办理货币资金业务。

  7、医院取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设“小金库”,不得账外设账,严格禁止收款不入账的违法行为。

  8、医院应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。

  (1)支付申请。医院有关部门或个人用款时,应当提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明。

  (2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付,审批人应当拒绝批准。

  (3)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后,交由出纳人员办理支付手续。

  (4)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。

  9、对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批制度。

  10、 严禁未经授权的机构或人员直接接触货币资金。

  11、按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应及时存入银行。

  12、医院现金收入应及时存入银行,不得用于直接支付单位自身的支出,严禁坐支现金。

  13、医院应当定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符。不得白条抵库和挪用现金。

  14、按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算。严禁出借账户。

  15、加强银行对账控制,由出纳和会计每月核对银行账户,并编制银行余额调节表,对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人汇报。

  16、加强预留印鉴的管理。财务专用章必须由专人保管,个人私章由本人或其授权人员保管,因特殊情况需由他人暂时保管的必须有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。  

  17、加强货币资金票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和盗用。

  18、加强对现金业务的管理与控制。出纳人员每日要登记日记账、核对库存现金、编制货币资金日报表,做到日清月结。

  门诊及住院收费人员每日要打印出工作量日报表,做到当日收入当日交送款人员缴存医院账户,送款人员必须当日将缴款回单交到财务科。

  十二、资金审批制度

  1、本着“厉行节约,勤俭办事”的原则,严格遵守费用开支范围、标准和资金使用规定,把好资金审批关。对违反财纪律的开支,审批人员应当予以制止、核减或拒绝审批。

  2、医院的各项支出要在院长领导下,由财务科统一执行。

  3、药品、材料、物质验收入库后,由经办人、管理科室负责人签字,分管院长签署意见,经财务科长审核,报院长审批后办理付款。

  4、设备采购,由经办人、管理科室负责人签字,分管院长签署意见,财务科凭已签定的有效合同及其他有关资料,经院长审批后办理付款。凡属于专项控制商品或政府采购商品,付款时必须附有关审批资料。

  5、大型修缮、基建等项目用款,凭已签定的合同及造价预算、工程进度结算单、工程决算审计部门结算单,经基建部门、监理人和分管院长签字,由财务科长审核,报院长审批后办理付款,工程竣工决算应由有审价资格的中介机构出具审计报告。

  6、差旅费借款由借款人提出书面申请,经分管院长签署意见,由财务科长审核,报院长审批后办理付款。

  十三、采购与付款的内部控制规定

  为了加强内部会计监督,规范采购与付款行为,防范采购与付款过程中的违规行为,根据闽财会[2003]3号文件通知精神,结合本院实际情况,特作如下规定:

  1、岗位分工与相互监督

  医院同一部门或个人不得办理采购和付款业务的全过程,确保请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审计;采购、验收与相关会计分录;付款审批与付款执行不相容岗位的相互分离、制约和监督。办理采购与付款的业务人员必须定期进行岗位轮换。

  2、完善请购与审批控制制度。

  (1)药品材料采购按药事管理程序,由药械科按月编制采购计划报分管副院长审批。

  (2)设备采购应由使用科室提出书面申请,经设备科或总务科审查,报分管副院长审批。大型仪器设备的采购应进行可行性论证,并经院领导集体研究确定,交由政府采购实施。

  (3)物质采购,应由仓库提出采购申请,经总务科长审批,特殊物质采购还需分管副院长审批。

  3、采购与验收控制

  (1)采购人员必须凭审批后的申请单进行采购。

  (2)药品、材料、物质购进后,需由采购人员、仓库保管员验收,及时办理入库手续。

  (3)设备购进后,需由采购部门、保管部门、使用部门共同组织验收。  

  (4)验收发现问题,应立即向供货单位联系解决。

  4、付款控制

  (1)药品、材料、物质验收入库后,应由药械科或总务科根据双方订定的购货合同,填写转账通知,经财务及主管领导批准后,财务科根据资金情况安排付款。

  (2)设备采购由设备科或总务科填写转账通知单,经主管领导审批,财务科凭已签定的有效合同及其他有关资料办理付款。属专项控制或政府采购的商品,付款时必须附有关审批资料,采购合同须经主管财务领导会签。

  十四、固定资产管理制度

  (一)固定资产的确认标准、分类和计价

  1.确认标准

  ①一般设备单位价值在500元以上,专业设备单位价值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。

  ②单位价值虽未达到规定标准,但耐用时间在一年以上的大批同类物资,也应作为固定资产管理。

  2.分类

  ①房屋及建筑物:凡产权属于本单位的一切房屋建筑物及各种附属设施。

  ②专业设备:指用于业务的各种医疗仪器、设备。

  ③一般设备:不直接用于临床服务的各种通用设备。

  ④图书:指各种专业图书和重要性专业杂志。

  ⑤其他固定资产:不直接用于临床服务的各种其他固定资产,包括家具、交通工具等。

  3.计价

  ①购入固定资产,按购入价格、包装费用、运输装卸费用、安装调试费用和进口设备的进口税金等计价。

  ②新建的房屋建筑物,按固定资产交付使用前发生的实际支出计价。

  ③在原有基础上进行改建、扩建的房屋、建筑物,按其原值加上改建、扩建发生的实际支出,减去改、扩建过程中发生的拆除的固定资产原值和固定资产变价收入后余额计价。

  ④自制的固定资产,按制造过程中发生的实际成本计价。

  ⑤借款购建的固定资产,安装完毕交付使用并发生的借款利息也应计入固定资产价值。

  ⑥接受捐赠的固定资产,按市场同类固定资产的价格计价。接受固定资产时发生的各项费用,应计入固定资产价值。

  ⑦无偿调拨或由于医院撤并转入的固定资产,按原单位账面原值计价。

  ⑧盘盈的固定资产,按重置完全价值计价。

  (二)管理原则

  1.实行统一领导、归口管理、分级核算、责任到人的管理原则。

  2.建立健全三账一卡制度。财会部门:负责固定资产总账和一级明细分类账,进行金额核算;财产管理部门:负责二级明细分类账,按类别、品名、规格、型号,进行数量金额核算;使用部门:负责建卡(台账),进行数量管理。

  3.财产管理部门职责:计划、采购、验收、编号、调配、维修、清查盘点、报废、明细账核算、资料档案管理以及办理调拨、变价、报损、报废等有关报批手续,并组织实施。

  4.使用部门的职责:负责本科室房屋、设备及其他财产的管理保养、登记、账卡、清理盘点工作,做好设备使用、维修、故障、事故等情况记录。遇有丢失、损坏或故障需修理应及时向有在管理部门反映。按照“谁使用、谁负责”的原则,科室财产要指定专人管理,做到定期清点实物,账(卡)实相符。

  (三)固定资产购置、领用管理。

  1.购置的管理

  ①本着勤俭节约的精神,在充分考虑工作需要与实际可能的基础上,按批准的计划和预算办理。

  ②购置设备要按规定申报,大型仪器设备要进行可行性论证。

  ③对列入社会集团购买力控制范围的固定资产,要报经财政部门批准后才能购买。

  ④对于购入、调入或自制设备,必须按发票、调拨单、完工单、合同等组织验收,验收必须认真及时,根据订货合同和发票内容验质验量。发现问题,应立即向供货单位联系解决。

  ⑤要及时办理财产编号、建账、入库、分配等有关手续。对验收合格的固定资产要填写验收入库单,财务和财产管理部门根据发票(调拨单),入库验收单、登记固定资产总账、明细账和保管实物明账。

  2.领用的管理:领用固定资产应由使用部门填写财产出库单一式三份,一联由财产管理部门留底,一联交财务登帐,一联交领用部门存查。

  (四)固定资产处置的管理

  凡申请报损、报废的使用科室必须详细说明情况和原因,提出书面申请,财产管理部门组织有关部门人员检查鉴定,按审批程序报市财政局批准后方可销账,其残值收入、变价收入应全部上交财务,记入修购基金。

  (五)固定资产的清查盘点

  1.年度终了前一个月对医院固定资产进行一次全面清查盘点,遇特殊情况还可增加盘点次数。固定资产的清查盘点工作,由财产管理部门统一组织并实施,使用科室共同清理,财会部门负责指导和监督。清查人员要深入到使用科室逐一盘点核对,发现余缺应及时记录,查明原因,按规定程序办理报批手续,待批准后调整账卡,保证账账、账物、账卡三相符。

  2.固定资产如有缺少或损失,应查明原因,属于自然灾害等特殊情况造成的,可按规定程序报批后销帐;属于责任事故造成的,应当给予责任人以必要的经济、行政处罚;属于违法的,应当依法严肃处理。

  3.盘盈的固定资产,应按重置完全价值入账。

  (六)修购基金的提取

  根据账面价值的一定比率提取。

  十五、工程项目管理制度

  为了加强对我院工程项目的管理,建立规范的工程项目管理秩序,保证项目有序地进行,根据有关法律、法规,并结合我院的实际情况,制定本制度。

  (一)本制度的管理范围:新建、扩建、改建及装修的建设工程项目。

  (二)工程项目决策控制:

  1、工程项目立项申请:由项目归口管理部门,根据基础设施、公共设施方面存在的问题和需要,提出项目立项申请,报总务科。

  2、项目论证:由总务科组织相关部门进行调查、论证工作,必要时向社会专业单位咨询。在此基础上提出立项意见、初步实施方案及概算。

  3、项目审批:

  ①项目归口管理部门将论证通过的立项申请和论证意见汇总,报分管副院长签署意见;

  ②各项目归口管理部门将分管副院长签署过意见的工程项目申请、立项、审批表交财务科,由财务科统一报院长审批;

  ③院长根据医院发展规划统筹审批,并列入年度预算。

  ④没有列入年度预算临时提出申报的项目,原则上当年不予考虑,如论证后,确属急需的,由项目归口管理部门上报分管副院长签署意见后报院长审批。

  ⑤属突发的、不可预见性的项目,经项目归口管理部门认定后,报分管副院长和院长审批,先予执行,随后补办手续。

  ⑥重大项目需经院委会或职代会集体讨论审定。


  (三)工程项目实施控制:

  1、工程建设项目在医院财力允许的条件下,要高起点、高规划,要高水平设计、高质量建设、高标准管理。

  2、工程设计、监理、施工等单位的选择应遵循公开、公正、公平竞争的原则,公开招标或邀请招标。参加公开招标的报建工程按招标法规定办理,不需要报建的工程项目实行邀请招标方式,择优选择施工企业。

  3、成立由专业技术人员和管理人员组成的项目办,具体负责工程项目的计划安排、办理工程项目施工前的报建等各种手续、招投标、施工现场监督、管理等。

  4、工程项目管理人员职责:

  ①工程前期的各项准备工作;

  ②把好质量关,严格做好隐蔽工程、分项工程、施工工序的验收,并做好验收记录;

  ③做好工程变更和经济技术签证协调和报批工作。

  ④完成变更和签证工程量、投资额的审核工作;

  ⑤协调和参加工程竣工工作,做好竣工验收前的各项准备工作;

  ⑥完成工程竣工决算的初审工作;

  ⑦负责督促检查竣工技术资料的完整和归档工作。

  5、工程变更及造价控制

  ①项目施工过程中的变更必须按预算审批权限报批,原则上不予变更;

  ②工程变更项目在标书中已有相同项目的,其造价按施工合同约定的原则处理;

  ③工程变更项目在标书中没有相同项目的,其单项变更增加额由总务科审核造价后送审计科签署意见。

  ④工程施工过程中变更部分超过工程预算30%的,必须在施工期间经总务科、审计科共同对变更造价签署意见,否则,其超出部分按常规审核价下浮5%。

  ⑤工程变更所增加的造价,使总造价超出原批准投资额的,必须事先同财务科协调落实经费。

  (四)工程项目价款支付控制:

  1、工程进度款支付

  ①由施工单位提出支付申请,并提交经监理部门审核的工程进度报表,交总务科。

  ②总务科对进度表从工程进度、质量、现场签证、隐蔽工程、付款情况、相关约定、施工要求等方面进行核实后签署意见,并报分管副院长签署意见。

  ③财务科根据已核实的已完工工程量及合同总价款、合同变更金额、累计已付款金额以及工程合同中的其他规定等,核定本次应付进度款金额,报院长审批签署支付意见。

  ④出纳根据审批额度付款,会计人员根据付款凭证和审批单及时入账。

  2、工程决算款支付

  ①工程完工后,由总务科负责组织人员验收,对施工内容、工程实际发生量和工程质量进行认定并签署意见。

  ②由审计事务所对工程决算书、工程变更记录、工程合同及验收记录等资料进行审计,并签署书面意见。

  ③由院长根据审计结果核定最后的决算额。

  ④财务科根据核定的决算额与施工单位结清尾款,并做好账务处理。

  十六、会计电算化管理制度

  为了加强医院会计电算化管理,根据《会计法》、《会计电算化管理办法》和《会计基础工作规范化》等有关规定,特制定本制度。

  (一)会计电算化岗位责任制

  1、电算主管岗位

  (1)由财务负责人担任。

  (2)负责组织软件系统运行环境的建立,确定操作人员,并对操作人员的权限作出规定。

  (3)负责会计电算化日常工作管理,协调各电算化岗位的工作关系,对电算化各岗位工作质量进行考评并提出考核意见。

  (4)定期检查电算化日志。

  (5)在系统发生故障时,应及时组织有关人员尽快恢复系统的正常工作。

  2、软件操作岗位

  (1)负责数据输入,按照会计制度和会计软件的要求输入记账凭证和原始凭证等会计数据。

  (2)数据输入操作完毕,应进行自检核对工作。

  (3)凭审核后的记账凭证登记机内账簿。

  (4)打印输出记账凭证、会计账簿、报表,每天及时进行数据备份。

  (5)操作过程中发现的问题,应记录故障情况并及时向电算主管或电算维护人员汇报、反映。

  3、审核岗位

  (1)负责对软件操作员输入计算机的记账凭证和原始凭证等会计数据进行审核,包括代码的合法性、摘要的规范性、附件的完整性、会计科目和会计数据的正确性等内容。

  (2)对打印输出的账簿、报表进行确认。

  4、电算维护岗位

  (1)定期检查电算系统的运行情况,及时排除故障,保证计算机正常运行。

  (2)管理机内会计数据,定期检查计算机病毒。

  (3)负责电算化系统升级和人员变动的维护工作。

  (4)对软件操作人员使用、操作计算机硬件进行指导、培训。

  (5)定期做好电算化系统操作运行情况的总结工作,并提出改进意见。

  5、数据管理岗位

  (1)负责对计算机内的会计数据进行分析。

  (2)定期检查电算化系统内会计数据的安全性、正确性和保密性,防止利用计算机舞弊。

  (3)督促电算化岗位的密码更换及检查上机操作记录的登记情况。

  6、出纳岗位

  (1)操作会计软件登记银行日记账和现金日记本账。

  (2)每天及时进行数据备份,输出银行、现金日记账并与银行对账单核对。

  (二)会计电算化操作管理

  1、上机操作人员需经过培训,经电算主管认可方可上机操作。

  2、明确各操作人员的上机操作权限,凭证输入人员不得兼任稽核、数据维护或出纳工作,出纳人员也不得兼任凭证输入、报表操作及数据维护等工作。

  3、未经审核的会计凭证,不能据以登记机内账簿。

  4、上机操作人员应设置密码,至少半年更换一次,并注意安全保密,操作人员离开工作站时应退出会计软件,以防他人越权操作。

  5、建立上机操作记录制度,记录操作人、操作时间、操作内容和故障情况等。

  (三)硬件、软件、数据管理

  1、对计算机硬件设备,应注意日常维护,保持设备整洁,定期清理硬盘,确保系统正常运行。

  2、会计软件的使用、升级、更新以及硬件设施的调整必须征得电算主管的同意。

  3、任何操作人员不得打开数据库直接进行操作,未经同意不得修改电脑设置及各种程序。

  4、每天做好数据的备份工作,定期打印输出会计数据,防止系统出现故障时造成数据丢失。

  5、定期检查计算机病毒,各工作站应安装防病毒软件,在读取外来磁盘数据时,必须在清查病毒确保安全后方可进行,各工作站不得安装游戏软件。

  6、凡装有会计软件的计算机,除工作必须并征得电算主管同意外,不得上网,上网后除指定内容外不得下载任何信息。

  (四)电算化档案管理

  1、存在硬盘、磁盘等介质中的会计数据和打印输出的会计数据作为电算化会计档案管理。

  2、计算机输出的会计凭证、账簿、报表等纸介质会计档案的管理按《会计档案管理制度》执行。

  3、对电算化会计档案要保存在防磁、防尘、防火、防潮的场所,重要数据应保存双份并存放在不同的地点。

  4、对磁性介质存放的会计档案要定期复制。

  5、整套会计电算化文档资料及会计软件等档案,保管期截至该软件停止使用或有重大更改后五年。

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